खनिजों की निकासी पर टैक्स और इसके अनुकूलन

उपयोगी निष्कर्षण में शामिल संगठनखनिज, खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान करना होगा, साथ ही भूमि कर की गणना करना होगा, जो लागत की मात्रा में काफी वृद्धि करता है। लागत लेखांकन की सबसे फायदेमंद विधि लागू करके एमईटी के अनुकूलन के कारण कर के बोझ में कमी संभव है। एमईटी की गणना खनन खनिजों (टैक्स कोड के अनुच्छेद 33 9) की मात्रा निर्धारित करने के लिए पद्धति के आधार पर की जाती है, इसकी गणना माप उपकरणों का उपयोग करके सीधे की जा सकती है; अप्रत्यक्ष रूप से - निकाली गई कच्ची सामग्री में खनिज सामग्री पर उपलब्ध डेटा के अनुसार। चयनित तकनीक खनन परिचालन की पूरी अवधि के दौरान लागू की जानी चाहिए, इसकी सुधार केवल खनन प्रौद्योगिकी के परिवर्तन के साथ ही संभव है।

खनिजों के निष्कर्षण पर कर भीखनिजों के मूल्य के आधार पर गणना की जाती है, जिसे तीन तरीकों में से एक में निर्धारित किया जा सकता है: कुछ निश्चित कर अवधि में विकसित राज्य सब्सिडी को ध्यान में रखे बिना बिक्री की कीमतों के आधार पर; एक निश्चित कर अवधि में विकसित खनन खनिजों के लिए बिक्री की कीमतों के आधार पर; निकाले गए खनिजों की अनुमानित लागत के आधार पर, जिसमें प्रत्यक्ष लागत शामिल है - मानकों के साथ-साथ अप्रत्यक्ष लागत के साथ खनिज कच्चे माल को लाने के साथ जुड़े लागत। व्यावहारिक रूप से, खनिजों के निष्कर्षण पर कर का भुगतान करने वाले उद्यमों को अप्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में रखते हुए अनुमानित मूल्य को निर्धारित करने के लिए दो विधियों का निर्धारण करने का अधिकार है। उनमें से पहला कर अवधि के भीतर खनन की सीधी लागत के अनुपात के अनुपात में उनकी वितरण है; दूसरा - अप्रत्यक्ष लागत से संबंधित एक अलग कर लेखांकन का रखरखाव और खनन से संबंधित नहीं है। इन लागतों के मूल्य के आधार पर, संबंधित और खनिजों के निष्कर्षण से संबंधित नहीं, करदाता को अनुमानित मूल्य के संकेतक को बदलने का अवसर दिया जाता है। अप्रत्यक्ष लागत की संरचना का विश्लेषण करने और दोनों विकल्पों के लिए उन्हें वितरित करने के विभिन्न तरीकों की गणना करने के बाद, कंपनी सबसे इष्टतम चुन सकती है और इसे लेखांकन नीति में समेकित कर सकती है। एक या किसी अन्य विधि का उपयोग करने की उचितता का आकलन करने के लिए, एमईटी के कर आधार की गणना करने के उदाहरण पर विचार करना उचित है।

मान लीजिए कि एक संगठन जो कर चुकाता हैखनिजों के निष्कर्षण में निम्नलिखित आर्थिक संकेतक हैं: उत्पादन से जुड़े प्रत्यक्ष लागत - 60,000 रूबल, उत्पादन से संबंधित नहीं - 56,000 रूबल; निष्कर्षण से जुड़े अप्रत्यक्ष लागत - 20,000 रूबल; प्राथमिक प्रसंस्करण के लिए - 30,000 रूबल; माध्यमिक प्रसंस्करण के लिए - 80,000 रूबल; सामान्य उत्पादन लागत - 70000 रूबल।

उपयोगी निष्कर्षण पर कर की गणना करने के लिएजीवाश्म पहली तरफ, कुल प्रत्यक्ष लागत में उत्पादन से संबंधित प्रत्यक्ष लागत का हिस्सा ढूंढना आवश्यक है: 60,000: (60000 + 56000) = 0.52। कर आधार निर्धारित करने के लिए अप्रत्यक्ष लागत की गणना प्रत्यक्ष लागत के हिस्से से इस श्रेणी के कुल व्यय को गुणा करके की जाती है: (20000 + 30000 + 80000 + 70000) x 0.52 = 104000 रूबल। इस प्रकार, अनुमानित लागत 164,000 रूबल (104,000 + 60,000) है।

गणना की दूसरी विधि पर विचार करने के लिएप्राथमिक प्रसंस्करण के लिए अप्रत्यक्ष लागत को दो समूहों में विभाजित करना आवश्यक है: उत्पादन प्रक्रिया से सीधे लागत - 20,000 रूबल; सामान्य उत्पादन लागत - 10,000 rubles। खनिजों के निष्कर्षण से संबंधित प्रत्यक्ष लागत का हिस्सा पहले विकल्प के समान निर्धारित होता है और 0.52 होता है। अनुमानित लागत में शामिल अप्रत्यक्ष लागत की मात्रा सूत्र द्वारा गणना की जाती है: के 1 + के 2 * के, जहां के 1 - अप्रत्यक्ष लागत खनिजों के निष्कर्षण से संबंधित है; के 2 - सामान्य उत्पादन लागत वितरित करने के लिए; के प्रत्यक्ष लागत का हिस्सा है। गणना निम्नानुसार है: (20000 + 20000 + (10000 + 70000) x 0.52) = 81600 रूबल। गणना में माध्यमिक प्रसंस्करण के लिए अप्रत्यक्ष लागत शामिल नहीं है, क्योंकि उनके निष्कर्षण प्रक्रिया के साथ सीधा संबंध नहीं है। इस मामले में खनिजों का अनुमानित मूल्य 141600 रूबल (81600 + 60000) होगा।

उपरोक्त उदाहरण, आवेदन से देखा जा सकता हैगणना की दूसरी विधि कर आधार को 22,400 रूबल से कम कर देती है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यह तकनीक उन उद्यमों के लिए उपयुक्त है जो खनिजों के निष्कर्षण में शामिल हैं, उनकी बिक्री के लिए नहीं, बल्कि किसी भी उत्पाद के उत्पादन में उपयोग के लिए। इस तरह से खनिजों पर कर को अनुकूलित करने के लिए, उद्यम को अप्रत्यक्ष लागतों का एक अलग लेखांकन व्यवस्थित करने की आवश्यकता है, जिसके लिए अतिरिक्त श्रम की आवश्यकता होगी। दूसरी तरफ, इसका उपयोग कर अधिकारियों के दावों से बच जाएगा, क्योंकि यह योजना विधायी अंतराल पर आधारित नहीं है, बल्कि गणना की एक और परिष्कृत विधि लागू करने पर है।